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¿Qué debe contener la memoria para garantizar la regularidad de las cuentas anuales?

Por Maëlys De Santis • El 22 de octubre de 2024

La memoria forma parte de las cuentas anuales obligatorias, junto con el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. Todas las empresas comerciales deben redactarlas al final del ejercicio.

Sin embargo, dependiendo del tamaño de su empresa y de su volumen de negocios, el contenido de la memoria puede variar. Puede presentar un anexo simplificado, un anexo abreviado o incluso estar exento de presentar un anexo.

En este artículo no tan doctrinal, echamos un vistazo a los distintos casos y a la información obligatoria que debe incluirse en las distintas notas.

¿Qué son las notas a los estados financieros? Definición

La memoria es un documento contable para las empresas que operan como comerciantes. Complementa las cuentas anuales con los otros dos documentos, que son :

  • el balance
  • la cuenta de pérdidas y ganancias.

¿Por qué se elabora la memoria? El objetivo de las notas es proporcionar información adicional "significativa" o explicar determinados datos presentados en el balance o la cuenta de resultados. El objetivo último es facilitar la comprensión de las cuentas anuales de la empresa.

💡 Dependiendo del tamaño de tu empresa, el contenido de las notas a los estados financieros varía: las notas pueden ampliarse o simplificarse, ¡o puede que estés exento de ellas! Detalles más abajo en este artículo.

Contenido de la memoria "básica

Empresas afectadas

🏢 Todas las sociedades mercantiles deben elaborar una memoria con sus estados financieros anuales en el momento de cerrar las cuentas.

Contenido obligatorio

👉 Explicaciones y detalles sobre :

  • las normas y métodos contables utilizados para :
    • la amortización del inmovilizado
    • la valoración de las existencias
    • los compromisos financieros (por ejemplo, pensiones y prestaciones similares), etc.
  • las periodificaciones;
  • ingresos y gastos imputados a otro ejercicio contable
  • los arrendamientos financieros;
  • cualquier excepción al periodo de amortización de 5 años para los costes de investigación y desarrollo;
  • las amortizaciones extraordinarias
  • cualquier cambio en los métodos contables, etc.

Contenido material

👉 Esta información ayuda a comprender el balance o la cuenta de resultados. Añaden significado o contexto a la situación financiera de la empresa.

La información de importancia material incluye, por ejemplo:

  • los títulos financieros que componen el capital social
  • el desglose de las ventas
  • los métodos utilizados para calcular la depreciación, las provisiones y el deterioro del valor
  • la evolución del inmovilizado,
  • los compromisos de la empresa con directores, filiales o empresas asociadas, etc.

ℹ️ Para obtener una lista completa de la información que figura en las notas básicas de las cuentas, le recomendamos que :

  • consultar los textos oficiales de la Autorité des Normes Comptables (ANC);
  • utilizar un modelo de memoria.

Contenido de la memoria simplificada

Empresas afectadas

🏢 Las empresas afectadas por el anexo simplificado son las que están sujetas al régimen normal del impuesto real y que no superan dos de los tres umbrales siguientes:

  • para las pequeñas empresas :
    • un balance total de 6 millones de euros
    • ventas de 12 millones de euros,
    • 50 empleados,
  • para las medianas empresas introducidas por la Ley PACTE en 2019:
    • un balance total de 20 millones de euros,
    • ventas de 40 millones de euros,
    • 250 empleados,

Qué debe incluirse en el anexo simplificado?

👉 Determinada información exigida en el anexo básico no se exige en el anexo simplificado. Estas informaciones son las previstas en el artículo R123-198 del Código de Comercio francés, es decir :

  • la remuneración de los miembros de los órganos de administración, supervisión y dirección ;
  • el desglose del impuesto de sociedades entre partidas excepcionales y otras partidas, especificando el método utilizado;
  • el número, el valor nominal y los derechos conferidos por las obligaciones convertibles y canjeables por títulos similares;
  • el desglose del importe neto de la cifra de negocios por sectores de actividad y zonas geográficas;
  • un desglose de la plantilla por categorías: empleados o "puestos a disposición de la empresa" durante el ejercicio;
  • el importe total de los honorarios de auditoría legal, en su caso;
  • los gastos de constitución;
  • el impacto financiero de los flujos no incluidos en el balance;
  • una posible obligación fiscal futura derivada de la diferencia entre el régimen fiscal de la empresa y el tratamiento contable de los ingresos y gastos.

Contenido de la memoria abreviada

Empresas afectadas

🏢 Las empresas afectadas por la memoria abreviada son las sujetas al régimen fiscal simplificado real.

Contenido obligatorio

👉 Contenido obligatorio de la memoria abreviada :

  • las explicaciones de los métodos contables utilizados, como el método de valoración de existencias ;
  • el cuadro de variaciones del inmovilizado con 5 columnas;
  • el cuadro de evolución de las amortizaciones ;
  • las provisiones y el deterioro del valor
  • el cuadro de créditos y débitos al final del ejercicio;
  • un cuadro de los compromisos financieros no incluidos en el balance.

Las microempresas, exentas de la obligación de elaborar notas a las cuentas

¿Es usted una microempresa en el sentido del artículo L123-16-1 del Código de Comercio (excluidas las sociedades holding)? Es decir, no supera al menos dos de los tres umbrales siguientes

  • activos totales de 350.000 euros
  • ventas netas de 700.000 euros,
  • 10 empleados.

👉 Su empresa no tiene que presentar ninguna memoria.

¿Cómo se elabora la memoria?

🗓️ ¿Cuándo deben elaborarse las notas a las cuentas? Al final de cada ejercicio, antes de cerrar las cuentas.

🤔 ¿Cómo hacerlo? Como hemos visto, hay varios escenarios posibles:

  1. estás exento de elaborar notas a las cuentas ;
  2. debes elaborar notas, pero estas pueden ser simplificadas o abreviadas.

Como las notas son un documento contable regulado por el Código de Comercio francés, en función de su situación financiera y patrimonial, confíe en la lista de informaciones obligatorias y rellene los campos previstos.

Nuestro consejo:

  • si lleva usted mismo su contabilidad, consulte el modelo de apuntes contables para ayudarse ;
  • o pida ayuda a un experto contable o a un experto contable en línea para ganar tiempo y garantizar la exactitud de sus cuentas anuales.

Artículo traducido del francés

Maëlys De Santis

Maëlys De Santis, Growth Managing Editor, Appvizer

Maëlys De Santis, Growth Managing Editor, empezó a trabajar en Appvizer en 2017 como redactora y gestora de contenidos. Su carrera en Appvizer se distingue por su profunda experiencia en estrategia y marketing de contenidos, así como en optimización SEO. Maëlys tiene un máster en Comunicación Intercultural y Traducción por el ISIT, y también estudió idiomas e inglés en la Universidad de Surrey. Ha compartido su experiencia en publicaciones como Le Point y Digital CMO. Contribuye a la organización del evento mundial de SaaS, B2B Rocks, donde participó en la keynote de apertura en 2023 y 2024.

¿Una anécdota sobre Maëlys? Tiene una pasión (no tan) secreta por los calcetines de fantasía, la Navidad, la repostería y su gato Gary. 🐈‍⬛