Todo lo que debe saber sobre el régimen fiscal de las declaraciones controladas
¿Le afecta directamente la declaración controlada o se está planteando optar por este régimen fiscal?
Si es así, seguramente te estarás haciendo muchas preguntas sobre las obligaciones contables que conlleva este régimen, qué empresas están sujetas a él (o desean optar por él), cómo presentar tu declaración 2035 o cómo pasar de la declaración controlada a la micro-BNC...
¡Todas las respuestas en este artículo!
¿Qué es el régimen de declaración controlada?
Definición
El régimen de "déclaration contrôlée" (declaración controlada) es un sistema de imposición real sobre los beneficios no comerciales (BNC) generados por las profesiones liberales, que tiene en cuenta la deducción de determinados gastos.
A continuación figura una lista no exhaustiva:
- gastos de viaje y comidas
- gastos de locales comerciales
- compra de equipos, mobiliario y materias primas
- gastos de instalación,
- gastos de personal.
Obligaciones contables y fiscales
Las empresas sujetas a este régimen siguen un sistema de contabilidad de caja, con menos trámites administrativos.
Deben cumplir los siguientes requisitos
- llevar un libro diario de gastos e ingresos ;
- llevar un registro de amortizaciones e inmovilizado;
- inscribirse en un CGA (centro de gestión autorizado) para evitar un recargo del 25% sobre los beneficios imponibles.
👆 Algunas empresas son excepciones a la regla y deben seguir el plan general de contabilidad (PCG):
- agentes judiciales
- los notarios
- y las empresas que superen dos de los tres umbrales siguientes:
- 50 empleados
- 3.100.000 euros de volumen de negocios,
- 1.550.000 euros de balance total.
Empresas sujetas al régimen de declaración controlada
Automáticamente
Este régimen se aplica automáticamente a las empresas :
- que declaren beneficios no comerciales (BNC) ;
- que hayan realizado un volumen de negocios anual superior a 72.500 euros, IVA excluido, durante el año anterior.
Las empresas por debajo de este umbral de volumen de negocios están automáticamente sujetas al régimen micro-BNC.
Por opción
¿Por qué optar por este sistema si está acogido al régimen micro-BNC? El sistema de declaración controlada permite deducir los gastos de la base imponible, lo que puede resultar más ventajoso en algunos casos.
¿Qué es más ventajoso: la declaración controlada o el régimen especial BNC?
Tomemos el ejemplo de una empresa con unas ventas de 35.600 euros en 2020. Al estar por debajo del umbral de 72.500 euros, queda automáticamente sujeta al régimen micro-BNC. ¿Merece la pena optar por el régimen de declaración controlada? Depende del importe de los gastos deducibles.
➡️ Caso 1 - Gastos deducibles de 5.800 euros
Micro-BNC
Base imponible
35 600 x (1 - 0,34)
= 23 496
Rendimiento controlado
Base imponible
35 600 - 5800
= 29 800
👉 La base imponible es más ventajosa en el régimen micro-BNC.
➡️ Caso 2 - Gastos deducibles de 11 000 euros
Micro-BNC
Base imponible
35 600 x (1 - 0,34)
= 23 496
Rendimiento controlado
Base imponible
35 600 - 13 000
= 22 600
👉 La base imponible es menor con la declaración controlada.
❗️Attention: una base imponible más baja no significa necesariamente que haya menos cargas sociales que pagar. Para tomar tu decisión, tendrás que aplicar los tipos impositivos respectivos correctos a las dos bases imponibles, para obtener los importes finales correctos y compararlos.
💡 ¿Una buena idea? Recurre a los servicios de un censor jurado de cuentas cuando montes tu empresa o durante el año para ver qué régimen te favorece más.
La declaración 2035 para beneficios no comerciales
Cuando estés sujeto al régimen de declaración controlada , deberás cumplimentar la declaración 2035, que complementa a la declaración anual del IRPF 2042.
💡 También deberás consignar el importe de los beneficios en el modelo 2042.
- Cuándo debo presentar la declaración 2035? Antes de principios de mayo.
- Dónde puedo encontrar la declaración 2035? En la página web de hacienda.
- ¿Dónde puedo transferir el beneficio de la 2035 a la 2042? Si es un déficit, introdúzcalo en la sección 5 QE o 5 RE. Si se trata de un beneficio, introdúzcalo en la sección 5 QC o 5 RC.
El cambio de régimen fiscal para BNC
¿Cómo pasar de la declaración controlada a la micro BNC?
En el año N, puede ocurrir que su volumen de negocios en el año N-1 sea inferior a 72.500 euros. En ese caso, puede acogerse al régimen micro-BNC para la declaración del año N+1 sobre los beneficios del año N.
Una vez que haya comprobado que el régimen micro-BNC es efectivamente más ventajoso para su empresa, envíe su solicitud por correo a suSIE local antes del 1 de febrero del año en curso.
¿Cómo pasar del régimen micro-BNC al régimen de declaración controlada?
El procedimiento parasalir del régimen micro-BNC es el mismo si usted ha :
- superado el límite máximo de 72.500 euros de la micro-BNC durante dos años consecutivos,
- o tiene interés en optar por la declaración controlada.
Todo lo que tiene que hacer es enviar la declaración 2035 antes de mayo, como todas las demás empresas sujetas a la declaración controlada.
Artículo traducido del francés