Impuesto sobre la renta: una miniguía para convertirse en un experto contable
En Italia, el sistema fiscal prevé numerosos impuestos directos, entre ellos el impuesto sobre la renta. Si un particular o una empresa realiza un servicio o una obra, debe pagar parte de sus ingresos al Estado.
Pero, ¿cómo orientarse en este laberinto enmarañado de cargas netas deducibles, el texto consolidado del impuesto sobre la renta y el certificado único?
Appvizer está aquí para lanzarte el hilo de Ariadna que te mostrará la salida. Intentaremos aclarar qué son los impuestos sobre la renta, cómo se calculan y a qué categorías afectan las distintas cargas fiscales.
Impuestos sobre la renta: definición
En el sistema fiscal italiano, existen tres tipos de impuestos sobre la renta:
- IRPEF
- IRES
- IRAP
Estos impuestos se registran como partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias y corresponden a los impuestos que el Estado exige obligatoriamente al ciudadano trabajador (asalariado, autónomo o empresario).
Estos impuestos se calculan sobre la base imponible, es decir, los ingresos brutos antes de impuestos (diferencia entre ingresos y gastos en la cuenta de pérdidas y ganancias) a los que se restan o suman las variaciones relacionadas con los impuestos.
IRES
Definición
El IRES (acrónimo de Impuesto de Sociedades) es un impuesto sobre la renta que todas las empresas están obligadas a pagar por los ingresos que producen. Este impuesto es el mismo para todas las empresas, independientemente de los ingresos generados.
Históricamente, el tipo impositivo era del 27,5%, pero en 2017 la Ley de Estabilidad introdujo un cambio, rebajando el tipo al 24%.
Así, si una empresa genera unos ingresos equivalentes a 50.000 o a 2 millones de euros, tendrá que pagar el mismo tipo de IRES, ya que este impuesto no tiene tramos en función de la renta.
¿Cómo se paga?
El IRES se paga a través del formulario F24 disponible en Internet. Nunca se paga de una sola vez, sino mediante un sistema de pago anticipado y saldo.
Por lo tanto, se debe pagar en dos plazos y un saldo final. Los códigos fiscales son los siguientes
- Primer pago del anticipo: código fiscal 2001;
- Segundo plazo del anticipo: código fiscal 2002;
- Saldo: código fiscal 2003.
Por lo general, el anticipo se abona en dos plazos, pero si el importe a pagar es inferior a 258 EUR, debe abonarse en un solo plazo con el "código fiscal 2002".
El anticipo de este impuesto sobre la renta corresponde al IRES del año anterior. Si en 2020 su empresa ha pagado a Hacienda un IRES de 2000 EUR, el anticipo correspondiente a 2020 será de 2000 EUR.
¿Cómo se calcula la base imponible?
Sabemos que el tipo del IRES asciende al 24% de los ingresos. Pero, ¿cómo calculamos la base imponible de la que deducir este impuesto sobre la renta?
Hay que tener en cuenta que no podemos proceder con la simple diferencia entre ingresos y gastos. De hecho, no todos los gastos son deducibles al 100% de los ingresos, sino a un porcentaje inferior. Por ejemplo, sólo se puede deducir el 20% de los gastos de combustible.
La base imponible del IRES se calcula a partir del balance anual y más concretamente a partir de:
Ingresos antes de impuestos (resultado bruto de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias).
+ Incrementos;
- Variaciones a la baja;
- Pérdidas a compensar (del balance del año anterior)
= Base imponible del beneficio bruto => Base imponible del IRES
Si hemos conseguido calcular la base imponible de este IRPF, identificar el importe a pagar a Hacienda es sencillo, ya que equivale al 24%.
Si nuestra base imponible asciende a 100.000, el IRES a pagar equivale a 24.000 euros.
Tendremos que contabilizar esta cifra en la partida E de la cuenta de resultados.
IRPEF
Definición
La reforma fiscal de 1973 dio origen a este impuesto sobre la renta, el Irpef (acrónimo de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
Este impuesto, a diferencia del IRES, se dirige principalmente a las personas físicas, pero las empresas lo pagan indirectamente a través de sus accionistas.
Los residentes italianos pagan en función de los bienes producidos en suelo italiano o en el extranjero. Los no residentes, en cambio, pagan por los ingresos generados en suelo italiano.
La Agenzia delle Entrate recauda anualmente un total de Irpef de aproximadamente 180.000 millones de euros, alrededor de ⅓ del total de ingresos fiscales, lo que convierte a este impuesto en uno de los más importantes.
¿Cómo se calcula el Irpef?
El Irpef, a diferencia del IRES, es un impuesto sobre la renta progresivo. Esto significa que el tipo cambia en función de la capacidad contributiva que el individuo genera cada año. Se trata, por tanto, de un impuesto basado en el sistema de tramos de renta.
La cantidad a pagar a Hacienda es, por tanto, la suma de diferentes factores:
- el cálculo de tipos crecientes a través del sistema de tramos de renta
- la posible existencia de deducciones sobre la renta
- la existencia de deducciones fiscales
Por ejemplo, un trabajador por cuenta ajena cuyos ingresos anuales sean de 20.000 tendrá que pagar un tipo impositivo de aproximadamente el 17%. Un autónomo que genere unos ingresos de 50.000 euros tendrá que pagar una cifra aproximada del 30 por ciento.
Excepciones al pago del Irpef
El IRPF es un impuesto que hay que pagar todos los años. Sin embargo, lo que se denomina "zona de no tributación" es la excepción al pago del Irpef. Este término indica el nombre no técnico del tramo de renta al que corresponde un impuesto cero.
Esta excepción no está regulada por ley, sino que resulta de la presencia de las distintas deducciones por trabajo o pensión o por trabajo autónomo. Estas deducciones siguen un sistema decreciente en función de los ingresos.
Por ello, la zona de no tributación cambia según el tipo de trabajador:
- 8.145 euros para los asalariados,
- 8.130 euros para los pensionistas,
- 4.800 euros para los autónomos.
La zona de no imposición también se establece en función del tipo de hogar y de las cargas familiares. Por ejemplo, para una familia con ingresos únicos compuesta por dos padres y dos hijos, la zona de no imposición se sitúa en torno a los 16.340 euros.
Sin embargo, la eliminación de este impuesto sobre la renta conlleva impuestos adicionales a nivel regional y municipal.
IRAP
Definición
El IRAP (acrónimo de impuesto regional sobre actividades productivas) es un impuesto que se calcula en función del valor de la producción generada por las empresas.
En Italia, este impuesto sobre la renta fue introducido durante el Gobierno Prodi por el Ministro de Hacienda Vincenzo Visco mediante el Decreto Legislativo 446/199.
El impuesto IRAP puede considerarse de pleno derecho un impuesto proporcional, calculado sobre la base de los ingresos anuales generados por una empresa. Así pues, la base imponible a la que se aplica este sistema proporcional es exactamente la diferencia entre los ingresos y los costes de una empresa, relacionados con su actividad principal.
¿Cuáles son los tipos?
Dado que el IRAP es un impuesto regional, para conocer su tipo, los interesados deben dirigirse a su región de referencia.
El tipo básico se ha fijado a nivel nacional en torno al 3,9%, pero cada región tiene la posibilidad de decidir un tipo superior o inferior en un punto porcentual, en función también de los distintos tipos de empresas.
¿Para quién es obligatorio?
¿Quién está obligado a pagar este impuesto? Actualizada a 2020, la lista de categorías es la siguiente:
- contribuyentes del IRES
- sociedades y entidades similares
- empresarios individuales
- ejercicio de artes y profesiones, también en forma asociada
- administraciones públicas.
¿Qué categorías están exentas?
- Los titulares de rentas agrarias. La Ley de Estabilidad de 2016 derogó la parte del decreto IRAP relativa a las entidades que operan en el sector agrario. Por lo tanto, pueden acogerse a la exención del IRAP los agentes de los sectores agrario y pesquero, tanto si son empresarios individuales, sociedades simples y entidades no mercantiles, como si son sociedades colectivas o sociedades anónimas.
-
Los sujetos pasivos mínimos del régimen de tanto alzado. Las personas que ejerzan una actividad comercial o profesiones que se acojan al régimen fiscal favorable para los jóvenes empresarios y los trabajadores considerados en movilidad.
-
Los vendedores a domicilio.Las personas que ejercen la venta a domicilio no tienen que pagar el IRAP, puesto que ya están obligadas a practicar retenciones.
¿Por qué se introdujo?
En Italia, el impuesto sobre la renta de las actividades productivas Irap se estableció para subvencionar el Servicio Nacional de Salud a través de un impuesto regional.
En cuanto a la aplicabilidad del impuesto, el Gobierno italiano decidió en el artículo 2 del Decreto Legislativo 446/1997 que los requisitos que rigen los principios del Irap son los siguientes
-habitualidad: la actividad empresarial debe ejercerse de forma continuada
-autonomía: las personas sujetas a este impuesto deben demostrar que su actividad tiene una estructura organizada en forma de empresa. Por lo tanto, los autónomos y los empresarios no están obligados a pagar este impuesto sobre la renta.
¿Ves la luz al final del laberinto? Esperamos haber sido claros y precisos. Pero si aún te queda alguna duda, no dudes en escribir en los comentarios.
Artículo traducido del italiano